Nodokļi no nekustamā īpašuma izīrēšanas ienākumiem

Viena no VID darba aktualitātēm ir ienākumu legalizēšana no nekustamā īpašuma izīrēšanas vai iznomāšanas.

VID darbinieki veic regulārus kontroles pasākumus un informācijas apkopošanu sludinājumu portālos, sociālajos tīklos un valsts informāciju sistēmās, lai identificētu iespējamos nodokļa nemaksātājus un veiktu preventīvus pasākumus risku novēršanai. Arvien biežāk iedzīvotāji saņem VID vēstules ar aicinājumu savlaicīgi deklarēt šādus ienākumus.

Nodokļu režīma izvēle

Fiziskai personai, kas plāno izīrēt vai iznomāt nekustamo īpašumu, ir iespēja izvēlēties atbilstošāko nodokļu maksāšanas režīmu. Katrai darbības formai ir savi nosacījumi, stiprās un vājās puses, tāpēc pirms lēmuma pieņemšanas ieteicams:

• konsultēties ar speciālistiem,
• veikt savas situācijas analīzi,
• sagatavot provizoriskus aprēķinus.

Iespējamās darbības formas

• dibināt kapitālsabiedrību — SIA;
• reģistrēt individuālo uzņēmumu (IU) vai individuālā komersanta statusu (IK);
• reģistrēt saimniecisko darbību un maksāt nodokļus vispārējā kārtībā;
• maksāt mikrouzņēmumu nodokli;
• izvēlēties paziņoto saimniecisko darbību.

SIA / IU / IK: nodokļi un prasības

Kapitālsabiedrības un individuālā uzņēmuma statuss tiek reģistrēts Uzņēmumu reģistrā. Šīs darbības formas uzturēšanai ir nepieciešamas specifiskas zināšanas grāmatvedībā.

No ienākumiem parasti maksā:

• uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) 20% apmērā (peļņas sadales brīdī),
• darbaspēka nodokļus — IIN un VSAOI,
• kā arī pārējos nodokļus vispārējā kārtībā.

Fiziska persona: saimnieciskā darbība vispārējā kārtībā

Ja tiek nolemts maksāt nodokli kā fiziskai personai, VID jāreģistrē saimnieciskā darbība un jāveic ieņēmumu un izdevumu uzskaite.

Šajā gadījumā:

• gada ienākumiem piemēro IIN progresīvo likmi (atkarībā no gada ienākumu apmēra — 25,5% vai 33%),
• reizi ceturksnī piemēro VSAOI — 31,07% un/vai 10%.

Mikrouzņēmumu nodoklis (MUN) un saimnieciskās darbības konts (SDK)

Saimnieciskās darbības veicējs var izvēlēties maksāt mikrouzņēmumu nodokli:

• 25% no ienākumiem līdz 50 000 EUR;
• 80% no šīs summas tiek novirzīti VSAOI, bet 20% — IIN.

No 2023. gada mikrouzņēmumu nodokļa maksātājiem ir iespēja izveidot t.s. saimnieciskās darbības kontu (SDK), kur nodokļa aprēķinu un nomaksu budžetā veic pati banka sadarbībā ar VID.

Paziņotā saimnieciskā darbība

Ja ienākumi no dzīvokļa izīrēšanas nav lieli un izdevumu daļa ir niecīga, piemērotākā forma var būt paziņotā saimnieciskā darbība.

Galvenie soļi un nosacījumi:

• pēc īres līguma noslēgšanas 5 darba dienu laikā līgums jāreģistrē VID EDS, aizpildot speciālu reģistrācijas formu;
• pēc reģistrācijas izīrētājs var piemērot saņemtajiem īres ienākumiem samazinātu IIN likmi 10% apmērā;
• apliekamajam ienākumam nedrīkst piemērot atvieglojumus vai ar dzīvokļa uzturēšanu saistītus izdevumus, izņemot samaksāto nekustamā īpašuma nodokli par konkrēto objektu;
• nodokļa aprēķins un samaksa notiek reizi gadā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju par iepriekšējo taksācijas gadu no 1. marta līdz 1. jūnijam un samaksājot nodokli līdz 23. jūnijam.

Ja dzīvokli iznomā juridiskai personai

Iznomājot dzīvokli juridiskai personai, par nodokļa ieturēšanu izmaksas brīdī un iemaksu valsts budžetā ir atbildīgs nomnieks. Iznomātāja pienākums ir nomas līguma reģistrācija VID EDS.

Svarīgi:

• nodokļa maksātājam jāseko, lai VID EDS būtu iesniegta aktuālā informācija par izmaiņām un atjauninājumiem īres līgumā;
• ir precedenti, kad par nekorektu līguma informāciju VID var piemērot standartlikmi 20% apmērā.

Piezīme / Kontakti

Šim rakstam ir informatīvs raksturs. Par nodokļu likumdošanas piemērošanu katrā konkrētā gadījumā iesakām vērsties pie mūsu nodokļu konsultantiem:

• Tālrunis: 67442838
• Tālrunis: 26110067