Pagarina īpašā IIN režīma piemērošanu autoratlīdzībām
20.01.2025Līdz 2027. gada 31. decembrim pagarināts periods, kurā var piemērot īpašo iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) režīmu autoratlīdzībām.
Autoratlīdzību saņēmējiem ir tiesības līdz norādītajam termiņam atlikt saimnieciskās darbības reģistrāciju un turpināt maksāt IIN esošajā kārtībā.
Autoratlīdzību aplikšana ar nodokli ir atkarīga no ienākumu izmaksātāja (kolektīvā pārvaldījuma organizācija vai cits izmaksātājs).
Izmaksātājs – kolektīvā pārvaldījuma organizācija
Latvijā kolektīvā pārvaldījuma organizācijas darbojas ar Kultūras ministrijas izsniegtām atļaujām. Ar organizāciju sarakstu un darbības mērķiem var iepazīties Kultūras ministrijas mājaslapā.
Ja ienākumu fiziskai personai izmaksā kāda no šīm organizācijām:
- tiek ieturēts IIN 25,5% apmērā, piemērojot 25% vai 50% izdevumu normas;
- ja gada laikā šādu organizāciju izmaksātās autoratlīdzības pārsniedz 105 300 EUR, saņēmējam jāiesniedz gada ienākumu deklarācija un jāveic pārrēķins, piemērojot progresīvo IIN likmi 33% apmērā;
- šādi izmaksātiem autoratlīdzības ienākumiem netiek piemērotas VSAOI (valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas).
Izmaksātājs – jebkura cita persona vai organizācija
Ja autoratlīdzības saņēmējs nav reģistrējis saimniecisko darbību, līdz 2027. gada 31. decembrim saglabāta likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” pārejas noteikumos noteiktā IIN maksāšanas kārtība.
Autoratlīdzību saņēmēji, kuriem autoratlīdzību izmaksā ienākuma izmaksātājs, kas nav kolektīvā pārvaldījuma organizācija, var nereģistrēties VID kā saimnieciskās darbības veicēji. Šādā gadījumā:
- par viņiem IIN un VSAOI maksā ienākuma izmaksātājs;
- ieņēmumiem tiek piemērota likme 25%;
- autoratlīdzībai nepiemēro faktiskos vai nosacītos izdevumus, kā arī citus IIN atvieglojumus;
- autoratlīdzības izmaksātājs iesniedz paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām ar ienākuma veida kodu 1061 līdz nākamā mēneša 15. datumam un samaksā nodokli līdz 23. datumam;
- ja autoratlīdzību ir izmaksājuši vairāki izmaksātāji, bet gada kopējais autoratlīdzības apmērs pārsniedz 50 000 EUR, vai autoratlīdzība saņemta ārvalstīs, autoratlīdzības saņēmējs līdz nākamā gada 28. februārim iesniedz VID EDS autoratlīdzības saņēmēja deklarāciju, bet nodokli samaksā līdz 23. jūnijam.
Saimnieciskās darbības veicējs
Ja autoratlīdzības saņēmējs ir reģistrējis saimniecisko darbību, nodokļus aprēķina un maksā pats autoratlīdzības saņēmējs. Šādā gadījumā:
- autoratlīdzības izmaksātājs iesniedz VID paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām līdz nākamā gada 1. februārim ar ienākuma veida kodu 2007, neieturot nodokli.
Autoratlīdzības saņēmējs var izvēlēties maksāt nodokļus:
- vispārējā nodokļu maksāšanas režīmā (IIN + VSAOI), veicot ienākumu un izdevumu ikmēneša uzskaiti un iesniedzot atskaites VID EDS reizi ceturksnī;
- kā mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs, neveicot ienākumu un izdevumu uzskaiti, bet reizi ceturksnī veicot apvienotā nodokļa aprēķinu un samaksu 25% apmērā;
- izmantojot saimnieciskās darbības ieņēmumu (SDI) kontu, kas ir pieejams mikrouzņēmuma nodokļa maksātājiem — šādā gadījumā nodokļu nomaksa ir automatizēta, un savstarpējās darbības veic banka un VID.
Minimālās VSAOI no autoratlīdzības
Autoratlīdzības saņēmējam, kas ir saimnieciskās darbības veicējs, bet neatbilst izņēmuma gadījumiem, kad nav jāmaksā minimālās VSAOI, kā arī vienlaikus nav darba attiecībās, jāiesniedz VID EDS “Pašnodarbinātā apliecinājums par plānotajiem ienākumiem”, apliecinot, ka plānotie ienākumi 2027. gadā nesasniegs:
- 740 EUR mēnesī, vai
- 8880 EUR gadā.
Pretējā gadījumā VSAA 3 mēnešu laikā pēc ceturkšņa beigām aprēķina minimālās VSAOI un paziņo autoram ar EDS starpniecību.
Piezīme / Kontakti
Šim rakstam ir informatīvs raksturs. Par nodokļu likumdošanas piemērošanu katrā konkrētā gadījumā iesakām vērsties pie nodokļu konsultantiem: